Ставки налога, определение налоговой базы, организация налогового учета по объектам обложения налогом на прибыль

По валовой прибылиосновная ставка налога на прибыль – 18 %. Банки и страховые организации уплачивают налог на прибыль по завышенной ставке (с 2015 г.) – 25 %. Пониженные ставки налога (как налоговый стимул) используются в последующих случаях:

1) по ставке 10 % уплачивают налог на прибыль:

а) Центры трансфера технологий, научно-технологические парки и резиденты научно-технологических парков (в Ставки налога, определение налоговой базы, организация налогового учета по объектам обложения налогом на прибыль части инноваторской деятельности).

б) организации, получившие прибыль от реализации сверхтехнологичных продуктов собственного производства, если толика выручки от реализации таких продуктов, составляет менее 50 % общей суммы выручки от реализации продуктов (работ, услуг), имущественных прав;

2) ставка налога на прибыль снижается на 50 % при налогообложении прибыли, приобретенной от реализации продукции (работ, услуг), произведенной и Ставки налога, определение налоговой базы, организация налогового учета по объектам обложения налогом на прибыль реализованной резидентами СЭЗ (по которой действует особый правовой режим).

Ставка налога на прибыль по дивидендам установлена в размере 12 %.

Налоговая база налога на прибыль (НБвал) определяется как валютное выражение валовой прибыли, подлежащей налогообложению:

НБвал = Пвал.

Плательщики ведут учет выручки и издержек по производству и реализации продуктов (работ, услуг) по операциям, прибыль Ставки налога, определение налоговой базы, организация налогового учета по объектам обложения налогом на прибыль от которых освобождается от налога на прибыль либо подлежит обложению налогом на прибыль по пониженным налоговым ставкам, также по операциям, по которым предусмотрен хороший от принятого порядок учета прибыли (убытков). При всем этом прямые издержки, которые на основании первичных учетных документов конкретно связаны с той либо другой операцией, относятся Ставки налога, определение налоговой базы, организация налогового учета по объектам обложения налогом на прибыль к соответственной операции прямым счетом без рассредотачивания, а косвенные издержки (в том числе общепроизводственные и общехозяйственные) распределяются меж операциями пропорционально сумме выручки, приобретенной по подходящим операциям, либо иному аспекту, определенному в учетной политике организации для расчета себестоимости реализованной продукции (работ, услуг).

При определении налоговой базы налога на прибыль выручка Ставки налога, определение налоговой базы, организация налогового учета по объектам обложения налогом на прибыль (доход) белорусской организации от деятельности (источников) за пределами Республики Беларусь принимается в размере до удержания (уплаты) налогов (сборов, отчислений) согласно законодательству зарубежного страны.

Для определения налоговой базы по налогу на прибыль НК РБ предвидено ведение налогового учета (п. 1 ст. 62 НК РБ).

Элементами налогового учета по налогу на прибыль являются доходы и Ставки налога, определение налоговой базы, организация налогового учета по объектам обложения налогом на прибыль расходы, определение которых позволяет исчислить валовую прибыль и сумму налога на прибыль. Информация о каждом элементе налогового учета отражается в регистрах налогового учета из регистров бухгалтерского учета, и, методом внедрения (по мере надобности) к ним расчетных корректировок, определяются характеристики налогового учета (в стоимостном выражении). Основаниями для проведения расчетных Ставки налога, определение налоговой базы, организация налогового учета по объектам обложения налогом на прибыль корректировок по налогу на прибыль являются нормы НК РБ, других актов законодательства, регулирующих порядок исчисления налога на прибыль.

Для целей налогового учета доходы и расходы организации разбиты на 2 вида: доходы (расходы) от реализации и внереализационные доходы (расходы). В то же время для целей бухгалтерского учета выделяют другие виды доходов Ставки налога, определение налоговой базы, организация налогового учета по объектам обложения налогом на прибыль и расходов – по текущей, вкладывательной, денежной деятельности. Потому, если какой-нибудь доход (расход) является в бухгалтерском учете вкладывательным, а в согласовании с главой 14 НК РБ он должен наращивать (уменьшать) базу для исчисления налога на прибыль, то следует произвести расчетную корректировку и отразить данный доход (расход) в соответственном регистре Ставки налога, определение налоговой базы, организация налогового учета по объектам обложения налогом на прибыль налогового учета.

К регистрам налогового учета относятся последующие регистры:

1. Регистры доходов:

а) регистр доходов от реализации продуктов (работ, услуг);

б) регистр внереализационных доходов;

в) регистр доходов, приобретенных из-за рубежа.

2. Регистры расходов:

а) регистр расходов по производству и реализации продуктов (работ, услуг);

б) регистр внереализационных расходов;

в) регистр расходов, приходящихся Ставки налога, определение налоговой базы, организация налогового учета по объектам обложения налогом на прибыль на доходы, приобретенные из-за рубежа.

3. Регистр расчетных корректировок.

Регистры доходов и расходов ведутся в разрезе сумм каждого вида доходов и расходов. Регистры налогового учета должны содержать последующую информацию:

- наименование регистра (к примеру, регистр доходов от реализации);

- наименование отчетного периода, за который ведется регистр;

- подпись лица, ответственного за составление Ставки налога, определение налоговой базы, организация налогового учета по объектам обложения налогом на прибыль регистра;

- состав и наименование характеристик, внесенных в регистр (к примеру, выручка от реализации продукции);

- стоимостная черта характеристик, отраженных в регистре на базе данных бухгалтерского учета до проведения расчетных корректировок (к примеру, отраженные в качестве иных доходов проценты за предоставление займа), также общая сумма по этим показателям.

Данные из Ставки налога, определение налоговой базы, организация налогового учета по объектам обложения налогом на прибыль регистров налогового учета переносятся в налоговую декларацию (расчет) по налогу на прибыль, где все характеристики отражаются нарастающим итогом с начала календарного года.

Таким макаром, ведение налогового учета предугадывает выполнение последующих действий:

1) отражение в соответственных регистрах данных бухгалтерского учета за определенный отчетный период;

2) выявление необходимости проведения расчетных корректировок и отражение Ставки налога, определение налоговой базы, организация налогового учета по объектам обложения налогом на прибыль сумм расчетных корректировок в соответственных регистрах налогового учета;

3) применение расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета и выявление соответственных характеристик для налогообложения прибыли;

4) наполнение налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль.

Налоговая база налога на прибыль по дивидендам (НБдив), начисленным белорусскими организациями, определяется белорусскими организациями, начислившими дивиденды, по формуле

НБдив = К × (ДН – ДП Ставки налога, определение налоговой базы, организация налогового учета по объектам обложения налогом на прибыль),

где К – отношение суммы дивидендов, причитающейся плательщику, к общей сумме прибыли, распределенной в качестве дивидендов;

ДН – общая сумма прибыли, распределенной в качестве дивидендов;

ДП – сумма дивидендов, приобретенная белорусской организацией, начислившей дивиденды, в текущем календарном году.


statya-struktura-byudzhetnogo-zakonodatelstva-rossijskoj-federacii-stranica-5.html
statya-struktura-byudzhetnogo-zakonodatelstva-rossijskoj-federacii.html
statya-termini-i-opredeleniya-ispolzuemie-v-dokumentacii.html